Unterscheiden muss man die 0,5%- und die 0,25%-Regelung für "reine" Elektrofahrzeuge.
- Bei reinen Elektrofahrzeugen, die nach dem 31.12.2018 und vor dem 1.1.2020 angeschafft wurden, wird im Jahr 2019 die Bemessungsgrundlage (= Bruttolistenpreis) nur zur Hälfte angesetzt (sog. 0,5%-Regelung). Ab 2020 gilt, dass die Bemessungsgrundlage (= Bruttolistenpreis) nur zu einem Viertel anzusetzen ist, wenn deren Bruttolistenpreis 60.000 EUR nicht übersteigt (sog. 0,25%-Regelung). Liegt der Bruttolistenpreis über 60.000 EUR, wird die Bemessungsgrundlage halbiert (sog. 0,5 %-Regelung).
Praxis-Beispiel:
Der Unternehmer hat im Januar 2019 einen Firmenwagen erworben, der keine Kohlendioxidemission je gefahrenen Kilometer hat. Der Bruttolistenpreis dieses reinen Elektrofahrzeugs hat 38.000 EUR betragen. Die private Nutzung nach der 1%-Regelung beträgt somit
im Jahr 2019: 38.000 EUR x 50% = 19.000 EUR x 1% = 190 EUR x 12 Monate = 2.280 EUR und
ab dem Jahr 2020: 38.000 EUR x 25% = 9.500 EUR x 1% = 95 EUR x 12 Monate = 1.140 EUR.
- Bei reinen Elektrofahrzeugen, die ab dem 1.1.2020 und vor dem 1.1.2031 angeschafft wurden bzw. werden, ist die sog. 0,25%-Regelung generell anzuwenden, wenn deren Bruttolistenpreis 60.000 EUR nicht übersteigt. Liegt der Bruttolistenpreis über 60.000 EUR wird die Bemessungsgrundlage halbiert (sog. 0,5 %-Regelung).
0,5 %-Regelung für Hybridfahrzeuge
Die private Nutzung von extern aufladbaren Hybridfahrzeugen wird mit 1% vom halben Bruttolistenpreis angesetzt (0,5 %-Regelung), wenn eine der folgenden Voraussetzungen – abhängig vom Anschaffungszeitunkt – erfüllt ist:
- Anschaffung nach dem 31.12.2018 und vor dem 1.1.2022
Kohlendioxidemission darf höchstens 50 Gramm je gefahrenen Kilometer betragen oder die Reichweite unter ausschließlicher Nutzung der elektrischen Antriebsmaschine muss mindestens 40 Kilometer betragen. - Anschaffung nach dem 31.12.2021 und vor dem 1.1.2025
Kohlendioxidemission darf höchstens 50 Gramm je gefahrenen Kilometer betragen oder die Reichweite unter ausschließlicher Nutzung der elektrischen Antriebsmaschine muss mindestens 60 Kilometer betragen. - Anschaffung nach dem 31.12.2024 und vor dem 1.1.2031
Kohlendioxidemission darf höchstens 50 Gramm je gefahrenen Kilometer betragen oder die Reichweite unter ausschließlicher Nutzung der elektrischen Antriebsmaschine muss mindestens 80 Kilometer betragen.
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